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注會師試題

2018年注冊會計師考試審計考前提升練習

作者:效达小编 来源:未知 日期:2018-10-16 16:13:01 人气:387

2018年注冊會計師考試審計考前提升練習


一、單項選擇題

1.如果由于集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分、适当的審計证据,集团项目合伙人不应当采取的措施是( )。

A.如果是新業務,拒絕接受業務委托

B.如果是连续審計业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定

C.如果法律法規禁止注冊會計師拒绝接受业务委托,或者注冊會計師不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施審計,并对集团财务报表发表无法表示意见的審計报告

D.如果法律法规禁止注冊會計師拒绝接受业务委托,或者注冊會計師不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施審計,并对集团财务报表发表保留意见


2.集团项目合伙人A在了解组成部分注冊會計師的过程中遇到以下事项:组成部分注冊會計師甲与A同处北京地区执业;组成部分注冊會計師乙近些年一直在境外执业,集团项目组在确定为了解对甲和乙注冊會計師而实施的審計范围时,在不考虑其他因素的情况下做法正确的是( )。

A.对甲和乙的了解范围应一致 B.对甲的了解范围可以小于乙

C.对甲的了解范围应该大于乙 D.可以不再对甲进行了解


3.集团项目组在了解组成部分注冊會計師的专业胜任能力时,不包括的事项有( )。

A.组成部分注冊會計師是否对适用于集团審計的審計准则和其他职业准则有充分的了解,以足以履行其在集团審計中的责任

B.组成部分注冊會計師是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能

C.组成部分注冊會計師是否对适用的财务报告编制基础有充分的了解,以足以履行其在集团審計中的责任

D.组成部分注冊會計師是否符合与集团審計相关的独立性要求


4.集团项目组应当要求组成部分注冊會計師沟通与得出集团審計结论相关的事项,需要沟通的事项不包括( )。

A.指出作为组成部分注冊會計師出具报告对象的组成部分财务信息

B.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

C.組成部分財務信息中未更正錯報的清單

D.对与集团審計相关的职业道德要求,特别是独立性要求


5. 集团项目组应当针对合并调整和重分类事项进行的评价不包括( )。

A.是否存在舞弊风险因素 B.是否存在管理层偏向的迹象

C.充分性 D.准确性


6.如果集团项目组计划要求组成部分注冊會計師执行组成部分财务信息的相关工作,应当了解的事项不包括( )。

A.组成部分注冊會計師是否了解并将遵守与集团審計相关的职业道德要求,特别是独立性要求

B.组成部分注冊會計師是否具有同类企业審計的经验

C.集团项目组参与组成部分注冊會計師工作的程度是否足以获取充分、适当的審計证据

D.组成部分注冊會計師是否处于积极的监管环境中


二、多項選擇題

1.为保证審計质量,中国注冊會計師准则规定集团项目组应承担的審計责任有( )。

A.集团项目组对整个集团财务报表審計工作及審計意见负全部责任

B.集团项目组和组成部分注冊會計師就各自执行的審計工作分别承担负责

C.集团项目组不因利用组成部分注冊會計師的工作而减轻责任

D.尽管组成部分注冊會計師需要对组成部分所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责,但集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍应对集团審計意见负有责任


2.注冊會計師在对集团财务报表審計过程中,以下做法正确的有( )。

A.注冊會計師对集团财务报表出具的審計报告时,通常不应提及组成部分注冊會計師

B.集团项目合伙人需要对指导、监督和执行集团審計业务承担责任,即使法律法规要求在審計报告中提及组成部分注冊會計師,这种提及也并不能减轻集团项目合伙人及其所在会计师事务所应承担的责任

C.如果集团项目组因为未能就组成部分财务信息获取充分、适当的審計证据,在出具保留意见的審計报告中,需要说明不能获取充分、适当審計证据的原因,但通常不能提及组成部分的注冊會計師

D.如果因为某重要组成部分无法获取充分、适当的審計证据,集团项目组出具了无法表示意见的審計报告,集团项目组应在審計报告中说明原因,以及组成部分注冊會計師应承担的责任


3.在集团财务报表審計中,注冊會計師的目标有( )。

A.确定是否担任集团審計的注冊會計師

B.如果担任集团審計的注冊會計師,就组成部分注冊會計師对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注冊會計師进行清晰的沟通

C.如果担任集团審計的注冊會計師,针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的審計证据

D.如果担任集团審計的注冊會計師,对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表審計意见


4.如果是新业务,集团项目组可以通过( )途径对被審計单位进行了解。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.如果前任注冊會計師已对最近一期集团财务报表进行了審計,集团项目组与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注冊會計師的沟通

D.与组成部分注冊會計師的沟通


5.在连续審計业务中,集团项目合伙人需要对( )事项进行了解。

A.集團組織結構的變化

B.集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化

C.組成部分中對集團重要的業務活動

D.集團層面控制發生的變化


6.如果集团项目组接触被審計单位信息受到限制时,在决定是否承接審計业务时,以下做法正确的有( )。

A.集团项目组接触组成部分信息受到限制,但该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和審計报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,此时可以考虑承接審計业务

B.集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组无法获取与该组成部分相关的充分、适当的審計证据则不能承接審計业务

C.如果组成部分注冊會計師无法接触重要组成部分的信息,集团项目组无法获取充分、适当的審計证据,则不能承接審計业务

D.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注冊會計師接触重要部分的信息,但这类限制与不重要的组成部分有关,虽然集团项目组仍有可能获取充分、适当的審計证据,但不能承接審計业务


7.集团项目合伙人与管理层或治理层需要就以下( )事项达成一致意见并签订业务约定条款。

A.明確適用的財務報告編制基礎

B.在法律法规允许的范围内,集团项目组与组成部分注冊會計師的沟通应当尽可能地不受限制

C.组成部分注冊會計師与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通

D.如果集团项目组认为有必要,应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和组成部分注冊會計師,以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注冊會計師对组成部分财务信息执行相关工作


8.在集团審計中,影响審計风险的因素包括( )。

A.组成部分注冊會計師没有发现组成部分财务信息存在的重大错报的风险

B.集團項目組沒有發現組成部分財務信息存在的重大錯報的風險

C.重大錯報風險

D.控制風險


9.在集团财务报表審計中,集团项目组应当了解的事项包括( )。

A.在業務承接或保持階段獲取信息的基礎上,進一步了解集團及其環境、集團組成部分及其環境,包括集團層面控制

B.了解合並過程

C.了解集團管理層向組成部分下達的運用會計政策的指令

D.了解集團管理層向組成部分下達的報告時間的要求


10.用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括( )。

A.集團管理層對集團財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

B.是否有特定組成部分可能存在舞弊風險

C.集團管理層對集團舞弊風險的識別和應對過程,包括集團管理層識別出的任何特定舞弊風險,或可能存在舞弊風險的賬戶余額、某類交易或披露

D.集團治理層如何監督集團管理層識別和應對集團舞弊風險的過程,以及集團管理層爲降低集團舞弊風險而建立的控制


11.集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境进行充分的了解后,以下做法正确的有( )。

A.確認或修正最初識別的重要組成部分

B.評估由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發生重大錯報的風險

C.制定集团总体審計策略和具体審計计划

D.由集团项目合伙人负责对集团总体審計策略和具体審計计划进行复核


12.如果组成部分的注冊會計師第一次参与集团審計,集团项目组需要通过( )途径对其进行了解。

A.如果集团项目组和组成部分注冊會計師来自同一家会计师事务所或在统一的监控政策和程序下进行运营的网络,评价质量监控系统的运行结果

B.访问组成部分注冊會計師并与之讨论组成部分注冊會計師职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境

C.要求组成部分注冊會計師以书面形式确认组成部分注冊會計師职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境

D.要求组成部分注冊會計師完成对组成部分注冊會計師职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境的调查表


13.在集团财务报表審計过程中,对于重要性的确定,注冊會計師以下做法正确的有( )。

A.制定总体審計策略时需要确定财务报表整体的重要性

B.注冊會計師需要根据集团的特定情况,确定适用于集团财务报表中特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

C.組成部分的重要性必須低于集團財務報表整體重要性水平

D.注冊會計師需要设定明显微小错报的临界值,只有低于该临界值的错报,才可以视为明显微小的错报


14.对于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注冊會計師应当执行的工作有( )。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施審計

B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的一个或多个账户余额实施審計

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的一类或多类交易或披露事项实施審計

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的審計程序


15.集团项目组在确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时,需要考虑以下( )因素。

A.预期就重要组成部分财务信息获取審計证据的程度

B.組成部分是新設立的還是收購的

C.組成部分是否發生重大變化

D.内部審計是否对组成部分执行了工作,以及内部審計工作对集团審計的影响


16.注冊會計師为获取集团審計意见充分、适当的審計证据,实施的常规程序有( )。

A.對重要組成部分財務信息執行的工作

B.對集團層面控制和合並過程執行的工作

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施審計

D.在集團層面實施的分析程序


17.集团项目组必须参与组成部分注冊會計師工作的情形有( )。

A.与组成部分注冊會計師或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注冊會計師讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.复核组成部分注冊會計師对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的審計工作底稿

D.复核组成部分注冊會計師的总体審計策略和具体審計计划


18.集团项目组应当及时向组成部分注冊會計師通报工作要求,通报的内容应当包括( )。

A.在组成部分注冊會計師知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注冊會計師确认其将配合集团项目组的工作

B.与集团審計相关的职业道德要求,特别是独立性要求。

C.组成部分注冊會計師是否已遵守与集团審計相关的职业道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求

D.组成部分注冊會計師是否已遵守集团项目组的要求


19.集团项目组在评价集团项目组和组成部分注冊會計師已经执行的工作时,如果认为未能获取充分、适当的審計证据作为形成集团審計意见的基础,集团项目组采取的措施包括( )。

A.要求组成部分注冊會計師对组成部分财务信息实施追加的程序

B.集團項目組對組成部分財務信息實施程序

C.直接出具无法表示意见的審計报告

D.直接出具保留意见的審計报告


20.集团项目组应当向适当层级的集团管理层通报的情况有( )。

A.集團項目組識別出的舞弊

B.组成部分注冊會計師提请集团项目组关注的舞弊

C.有關信息表明可能存在的舞弊

D.集团審計受到的限制,如集团项目组接触某些信息受到的限制


參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】如果法律法规禁止注冊會計師拒绝接受业务委托,或者注冊會計師不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施審計,应对集团财务报表发表无法表示意见,而不是保留意见,所以选项D说法错误。


2.

【答案】B

【解析】集团项目组为了解组成部分注冊會計師而实施的程序的性质、时间安排和范围,受多项因素的影响,在本题中,组成部分注冊會計師与集团项目合伙人处在同一国家和地区,都需要遵守统一的中国注冊會計師执业准则等政策和程序,所以在不考虑其他因素的情况下,了解的范围可以小于乙注冊會計師。


3.

【答案】D

【解析】本題是要求對專業勝任能力的了解,選項D屬于對相關職業道德的了解。


4.

【答案】D

【解析】选项D属于集团项目组应当及时向组成部分注冊會計師通报的工作内容之一。


5.

【答案】C

【解析】集團項目組應當評價合並調整和重分類事項的適當性、完整性和准確性,並評價是否存在舞弊風險因素或可能存在管理層偏向的迹象,所以選項C不正確。


6.

【答案】B

【解析】选项B的正确说法为了解组成部分注冊會計師是否具备专业胜任能力。该知识点请参考教材P504。


二、多項選擇題

1.

【答案】ACD


2.

【答案】ABC

【解析】如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的審計证据,导致集团项目组在对集团财务报表出具的審計报告中发表非无保留意见,集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当審計证据的原因,除非法律法规要求在審計报告中提及组成部分注冊會計師,并且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注冊會計師,所以选项D说法错误。


3.

【答案】ABCD

【解析】在集团财务报表審計中,注冊會計師的目标是:(1)确定是否担任集团審計的注冊會計師;(2)如果担任集团審計的注冊會計師,就组成部分注冊會計師对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注冊會計師进行清晰的沟通;针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的審計证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表審計意见。


4.

【答案】ABC

【解析】如果是新业务,集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境:(1)集团管理层提供的信息;(2)与集团管理层的沟通;(3)如适用,与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注冊會計師的沟通。


5.

【答案】ABD

【解析】選項C屬于在承接新業務時,需要了解的事項。請參考教材P500。


6.

【答案】ABC

【解析】如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注冊會計師接触重要组成部分的信息,但这类限制与不重要的组成部分有关,集团项目组仍有可能获取充分、适当的審計证据,集团项目组可以承接业务,但是受到限制的原因可能影响集团審計意见,所以选项D说法错误。请参考教材P501。


7.

【答案】ABCD

【解析】除ABCD所述事項外,集團項目合夥人與管理層或治理層達成一致的業務約定條款還包括監管機構與組成部分就財務報告事項進行的重要溝通。


8.

【答案】ABCD

【解析】选项AB所述均为检查风险,选项D包括在重大错报风险中,根据審計风险=重大错报风险×检查风险,所以选项ABCD均正确。


9.

【答案】ABCD

【解析】集團項目組應當了解的集團管理層向組成部分下達的指令中,還包括適用于集團財務報表的法定和其他披露要求,包括分部的確定和報告、關聯方關系及其交易、集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額。


10.

【答案】ABCD

【解析】除了ABCD所述信息,注冊會計師用于识别舞弊的信息还包括就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问,集团治理层、管理层和内部審計人员(如适用,还包括组成部分管理层、组成部分注冊會計師和其他人员)作出的答复。请参考教材P503。


11.

【答案】ABCD


12.

【答案】ABCD

【解析】除了通过ABCD所述四个途径,还可以通过以下两个途径进行了解:(1)与集团项目合伙人所在的会计师事务所的同事进行讨论,或与对组成部分注冊會計師有所了解且声誉良好的第三方进行讨论;(2)向组成部分注冊會計師所属的职业团体、颁发执业许可的机构或其他第三方进行函证。


13.

【答案】ABCD


14.

【答案】ABCD


15.

【答案】ABCD


16.

【答案】ABD

【解析】选项C属于集团项目组在实施常规程序后,认为还不能获取形成集团審計意见所依据的充分、适当的審計证据所实施的程序之一,请参考教材P509。


17.

【答案】ABC

【解析】选项D不是必须参与的情形,集团项目组可以根据对组成部分注冊會計師的了解选择,请参考教材P509-510。


18.

【答案】AB

【解析】选项CD属于组成部分注冊會計師应当向集团项目组沟通的内容。


19.

【答案】AB

【解析】審計准则要求,注冊會計師应当获取充分、适当的審計证据,将審計风险降至可接受的低水平,从而得出合理的结论以作为形成審計意见的基础。如果认为未能获取充分、适当的審計证据作为形成集团審計意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注冊會計師对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。请参考教材P513。


20.

【答案】ABC

【解析】選項D屬于與集團治理層溝通的內容。




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