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注會師試題

2018年注冊會計師稅法模擬練習題

作者:效达小编 来源:未知 日期:2018-10-16 17:02:18 人气:604

2018年注冊會計師稅法模擬練習題


單項選擇題

1.《车辆购置税暂行条例》所称的购置,不包括( )取得并自用应税车辆的行为。

A.購買

B.暫借

C.獲獎

D.自産


2.《車輛購置稅暫行條例》的征收範圍不包括()。

A.大卡車

B.摩托車

C.無軌電車

D.自行車


3.底盘及发动机发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆的( )。

A.最低計稅價格的70%

B.最高計稅價格的70%

C.平均計稅價格的70%

D.當日公允價值的70%


4.關于車輛購置稅的計算,下列說法正確的是()。

A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅,不包括消費稅

B. 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(含增值税)

C. 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据

D.進口自用的應稅小汽車,其計稅價格=關稅完稅價格+關稅


5.某汽车制造厂2008年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆,将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。

A. 45000

B. 54000

C. 252000

D. 306000


6.某市一企業已登記注冊的一輛桑塔納,其底盤發生更換支付更換款19528元,最新核發的同類型車輛最低計稅價格爲212000元,該環保局應繳納車輛購置稅()元。

A. 15520

B. 14840

C. 15630

D. 13860


7.關于車輛購置稅的納稅地點,下列說法中正確的是()。

A.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,納稅地點是納稅人所在地

B.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,應當向購買地主管稅務機關申報納稅

C.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,納稅地點是車輛上牌落籍地

D.購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,應當向購買地主管稅務機關申報納稅


8.下列對于車船稅的說法正確的是(  )。

A.只對國內企業、單位和個人征收

B.就使用的車輛征稅,不使用的車輛不征稅

C.如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應由使用人繳納

D.外商投資企業租用外籍船舶應在我國繳納車船稅


9.下列各項中,不屬于車船稅征稅範圍的是(  )。

A.三輪車

B.火車

C.摩托車

D.養殖漁船


10.下列关于船舶的车船税的陈述正确的是( )。

A.非機動車船全部免稅

B.外國的商船在我國長江行駛,應繳納車船稅

C.在國外運貨的中國遠洋輪船應繳納車船稅

D.拖拉機全部免稅


11.某公司2008年有6辆客货两用汽车,其中2辆载人部分有4个座位,载货部分自重吨位为2吨;其余4辆汽车载人部分有6个座位,载货部分自重吨位为8吨。该公司所在省规定载货汽车每吨位年税额为60元。该公司2008年全年应缴纳车船税税额( )。

A.2160元

B.2760元

C.3060元

D.3160元


12.下列各项中,不符合车船税有关规定的是( )。

A.載客汽車,以“輛”爲計稅依據

B.載貨汽車,以“自重噸位”爲計稅依據

C.三輪摩托車,以“輛”爲計稅依據

D.非機動駁船,以“艘”爲計稅依據


二、多項選擇題

1.下列关于车辆购置税的相关特点,表述正确的有( )。

A. 车辆购置税属于直接税的范畴,属于特定目的税类

B. 车辆购置税,是以购置的特定车辆为课税对象,范围窄

C. 车辆购置税实行一次课征制

D. 车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征,采用比例税率


2.下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.銷售應稅車輛的行爲

B.購買使用應稅車輛的行爲

C.自産自用應稅車輛的行爲

D.獲獎使用應稅車輛的行爲


3.下列关于车辆购置税的征收范围说法正确的有( )。

A. 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象,未列举的车辆不纳税

B. 车辆购置税征收范围的调整,由国家税务总局决定,其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围

C. 车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何,都按同一比例税率征收

D. 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车


4.以下免征車輛購置稅的有()。

A.外國駐華使館自用車輛

B.回國服務的留學人員現彙購買一輛個人自用國産小汽車

C.留學人員購買一輛轉賣他人的國産小汽車

D.設有固定裝置的非運輸車輛


5.下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。

A.外商投資企業不繳納車船稅

B.對不使用的車船不征稅

C.對車輛淨噸位尾數在半噸以下的,按半噸計算車輛的稅額

D.非機動船(不包括非機動駁船)屬法定減免


6.京华公司与张某签订了为期一年(2008年1月1日至12月31日)的租赁合同,将企业的一辆货车租赁给张某使用,但合同对2008年的车船税由谁缴纳未予明确。车船税有可能出现的纳税情况有( )。

A.由京華公司納稅

B.由張某納稅

C.都不交稅

D.各交一半


7.下列关于船舶的车船税的陈述正确的有( )。

A.非機動車船全部免稅

B.捕撈、養殖漁船,免稅

C.外國的商船在我國長江行駛,應繳納車船稅

D.在國外運貨的中國遠洋輪船應繳納車船稅


8.下列表述不符合车船税征税现行规定的有( )。

A.農村集體所有的面包車不需繳納車船稅

B.幼兒園接送車不需繳納車船稅

C.會計賬上已提足折舊的汽車不需要繳納車船稅

D.捐贈出去的車輛已繳納車船稅的沒有退稅規定


9.下列车船税的纳税义务时间不正确的有( )。

A.車船稅的納稅義務發生時間,爲車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當天

B.車船稅的納稅義務發生時間,爲車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月

C.已向交通航運管理機關報廢的車船,當年不發生車船稅的納稅義務

D.企業決定報廢的車船,當年不發生車船稅的納稅義務


參考答案:

單項選擇題

1.【正確答案】B

【答案解析】購置是指購買使用行爲、進口使用行爲、受贈使用行爲、自産自用行爲、獲獎使用行爲以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得並使用的行爲,這些行爲都屬于車輛購置稅的應稅行爲。


2.【正確答案】D

【答案解析】車輛購置稅的征收範圍包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車。


3.【正確答案】A

【答案解析】對已繳納並辦理了登記注冊手續的車輛,其底盤和發動機同時發生更換,其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。


4.【正確答案】C

【答案解析】進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅,包括消費稅,但不包

括增值稅;納稅人購買自用的應稅車輛的計稅依據爲納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)。


5.【正確答案】B

【答案解析】對外投資的車輛,最終的車主不是汽車廠,所以,這項業務汽車廠不涉及車購稅;自産自用3輛,這是汽車廠家所有,能取得購置價格,則按購置價格計稅。

繳納車購稅=3×180000×10%=54000(元)


6.【正確答案】B

【答案解析】稅法规定,已登记注册的应税车辆,其底盘发生更换的,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

该環保局应纳车辆购置税=212000×70%×10%=14840(元)


7.【正確答案】C

【答案解析】納稅人購置應稅車輛,應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。


8.【正確答案】C

【答案解析】對中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或管理人征收,其中包含外資企業或外國人;對不使用的車輛無減免稅的規定,也要繳車船稅;外商投資企業租用外籍船舶已經在我國繳納了船舶噸稅不繳納車船稅。


9.【正確答案】B

【答案解析】養殖漁船屬于免稅範圍。車船稅的征收範圍爲車輛和船舶,不包括火車、飛機。


10.【正確答案】C

【答案解析】拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算車船稅。外國商船不屬于車船稅的征稅範圍;可以免稅的拖拉機,是指在農業(農業機械)部門登記爲拖拉機的車輛。


11.【正確答案】A

【答案解析】2×2×60+4×8×60=2160元 。


12.【正確答案】D

【答案解析】非機動駁船是按船舶淨噸位爲計稅單位,且以船舶稅額的50%計算。


二、多項選擇題

1.【正確答案】ABCD


2.【正確答案】BCD

【答案解析】銷售應稅車輛的行爲,不屬于車購稅的應稅行爲。


3.【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,車輛購置稅征收範圍的調整,由國務院決定,其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅範圍。


4.【正確答案】ABD

【答案解析】稅法规定,回国服务的留学人员现汇购买1辆个人自用(他人用的不免)国产小汽车免车辆购置税;设有固定装置的非运输车辆免车辆购置税。


5.【正確答案】CD

【答案解析】外商投資企業要繳納車船稅;不使用的車船沒有免稅的規定。


6.【正確答案】AB

【答案解析】在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人爲車船稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納車船稅。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應當代爲繳納車船稅。


7.【正確答案】BD

【答案解析】非機動車船中的非機動駁船不屬于免稅範圍;外國商船不屬于車船稅的征稅範圍。


8.【正確答案】ABC

【答案解析】农村集体所有的车辆、幼兒园接送车没有免税规定,已报废才不缴纳车船税,并不是会计上提足折旧。


9.【正確答案】AD

【答案解析】車船稅的納稅義務發生時間,爲車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。已向交通航運管理機關報廢的車船,當年不發生車船稅的納稅義務。



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